2020年初，一个企业老板告诉边肖，他在2019年买了几十箱茅台，开了几十万元的发票。他私下记账，2019年提供给会计的成本费用发票远大于2019年的销售额，但会计说2019年要交十几万的企业所得税。据说2019年我们的利润肯定是负的，应该不存在缴纳企业所得税的问题，老板委屈地说。边肖告诉他，可能会计的语言表达能力有限，总是听不懂你的话，导致沟通不畅。今天，我们将与您分享这个问题。
首先要明确成本费用发票在企业所得税中的抵扣。企业所得税中提到的应纳税所得额和会计报表上的利润不是一回事。因为企业所得税国家对部分项目有限定的标准和抵扣时限。通俗地说，即使有票，也不一定能抵税。涉及的项目很多。今天我们先来介绍一下各个企业经常遇到的业务招待费的扣除标准。
业务招待费是指企业为生产经营的合理需要而支付的招待费。是企业生产经营中发生的真实的、必要的费用，是企业正常经营活动的必要成本。由于直接影响国家的税收收入，税法对其税前扣除进行了限制——只能按照一定的标准进行扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费的扣除采取“双限”和“取其小”的原则，主要考虑业务招待费和个人消费不可区分的因素。
销售(营业)收入包括销售商品、提供劳务等主营业务收入，以及其他业务收入，视同销售收入。但不包括营业外收入(如转让固定资产或无形资产所有权的收入)和投资收益。企业筹建期间，与筹建活动有关的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按有关规定在税前扣除。
一般来说，企业的业务招待费包括两部分：
一、日常业务招待费，如餐费、住宿费、交通费等。(企业在册职工的差旅费、餐费不属于业务招待费范畴)。
二是客户的业务招待费，即除前述费用外，还有客户的礼品费、正常的招待费、安排客户行程的费用等。
根据上面的介绍，老板购买的茅台酒属于业务招待费范畴，企业当年的业务费用已经超标，要缴纳企业所得税。
这里有一个例子：
浙龙贸易为小微企业，2019年销售收入2000万元，实际发生招待费20万元，财务报表利润-5万元。
分析如下：
(1)2019年招待费实际发生额20万元，按照发生额的60%扣除。税前扣除12万元。
(2)2019年销售收入2000万元，为当年销售(营业)收入的5。税前扣除10万元。按照发生额的60%，但最高不超过当年销售(营业)收入的5的标准，2019年浙龙贸易的业务费用只能税前扣除10万元。10万以上不能税前扣除。因此，其应缴纳的企业所得税为：-5.10=5万元，那么浙龙商贸2019年应缴纳的企业所得税为=5 * 5%=2.5万元。(小微企业年应纳税额100万元以下的，减按5%的税率征收企业所得税)。
可见不用发票也能扣税。在此，边肖提醒各位老板对此要有一个正确的认识。在日常工作中，商务电子
